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新事業(yè)單位會計(jì)制度詳情分享(9)

  2.期末計(jì)算經(jīng)營結(jié)余時(shí),應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目,借記“經(jīng)營收入”科目,貸記本科目;將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。

  3.本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余,如為借方余額,則為經(jīng)營虧損。

  4.年度終了,單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。

  第308號科目 結(jié)余分配

  1.本科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。

  2.本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。

  有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅,借記本科目(應(yīng)交所得稅),貸記“應(yīng)交稅金”科目。

  單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金,借記本科目(提取專用基金),貸記“專用基金”科目。

  3.年終,應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目,借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目,貸記本科目。

  4.本科目貸方余額,為未分配結(jié)余。

  5.分配后,單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余,全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目,借記本科目,貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。

  6.單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更,涉及到以前年度結(jié)余的,凡國家有規(guī)定的,從其規(guī)定;沒有規(guī)定的,應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算,并在會計(jì)報(bào)表上加以注明。

  (四)收入類

  第401號科目 財(cái)政補(bǔ)助收入

  1.本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

  為加強(qiáng)預(yù)算資金的核算管理,主管會計(jì)單位應(yīng)編報(bào)季度分月用款計(jì)劃。在申請當(dāng)期財(cái)政補(bǔ)助時(shí),應(yīng)分“款”、“項(xiàng)”填寫“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請撥單”,報(bào)同級財(cái)政部門。事業(yè)單位在使用財(cái)政補(bǔ)助時(shí),應(yīng)按計(jì)劃控制用款,不得隨意改變資金用途。“款”、“項(xiàng)”用途如需調(diào)整,應(yīng)填寫“科目流用申請書”,報(bào)經(jīng)同級財(cái)政部門批準(zhǔn)后使用。

  2.收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;繳回時(shí)作相反的會計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。

  3.年終結(jié)賬時(shí),將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,借記本科目,貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

  4.年終結(jié)賬后,本科目無余額。

  5.本科目應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”的“款”級科目設(shè)明細(xì)賬。

  第403號科目 上級補(bǔ)助收入

  1.本科目核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金。

  2.收到上級補(bǔ)助收入時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

  3.年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,借記本科目,貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

  4.年終結(jié)賬后,本科目無余額。

  第404號科目 撥入???/p>

  1.本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途,并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。

  2.收到撥款時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目;繳回?fù)芸顣r(shí),作相反的會計(jì)分錄。平時(shí),本科目貸方余額反映撥入??罾塾?jì)數(shù)。

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