第512號科目 銷售稅金

　　1.本科目核算事業(yè)單位提供勞務或銷售產(chǎn)品應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。

　　2.月末，事業(yè)單位按照規(guī)定計算出應負擔的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應付款”科目;交納稅金及附加時，借記“應交稅金”、“其他應付款”，貸記“銀行存款”科目。

　　3.期末，應將本科目余額轉入“經(jīng)營結余”或“事業(yè)結余”科目，借記“經(jīng)營結余”或“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。

　　4.本科目應按產(chǎn)(商)品類別或品種設置明細賬。

　　第516號科目 上繳上級支出

　　1.本科目核算附屬于上級單位的獨立核算單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。

　　2.上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。結賬后，本科目無余額。

　　第517號科目 對附屬單位補助

　　1.本科目核算事業(yè)單位用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。

　　2.對附屬單位補助時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;補助收回時，做相反的會計分錄。

　　3.年終結賬時，將本科目的借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。結轉后本科目無余額。

　　4.本科目應按接受補助的附屬單位名稱設置明細賬。

　　第520號科目 結轉自籌基建

　　1.本科目核算事業(yè)單位經(jīng)批準用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設，其所籌集并轉存建設銀行的資金。

　　2.將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據(jù)轉存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.年終結賬時，應將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”，貸記本科目。結轉后，本科目年終無余額。

　　第三部分 年終清理結算和結賬

　　事業(yè)單位在年度終了前，應根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面的年終清理結算，在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。

　　年終清理結算的主要事項包括：

　　清理、核對年度預算收支數(shù)字和各項繳撥款項、上交下?lián)芸铐棓?shù)字。年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應上交、撥補的款項等，都應按規(guī)定逐筆進行清理結算，保證上下級之間的年度預算數(shù)、領撥經(jīng)費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。

　　為了準確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應撥應交款項，應當在12月31日前匯達對方。主管會計單位對所屬各單位的撥款應截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>

　　凡屬本年的各項收入都應及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金收入，應在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，應按規(guī)定的支出用途如實列報。

　　年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準，不得將年終前預撥下年的預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)。

　　事業(yè)單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。