(5)因報(bào)廢、毀損及盤(pán)虧等原因減少的固定資產(chǎn),按減少固定資產(chǎn)的原值,借記“固定基金”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。
清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專(zhuān)用基金科目中的修購(gòu)基金。
(6)出售固定資產(chǎn)時(shí),按實(shí)際收到的價(jià)款借記“銀行存款”科目,貸記“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”科目,同時(shí)按原價(jià)借記“固定基金”科目,貸記本科目。
(7)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn),按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
5.事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。
第124號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn)
1.本科目核算事業(yè)單位的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。
2.事業(yè)單位購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù),借記本科目,貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。
3.各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷(xiāo)。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位,其購(gòu)入和自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí),應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目,借記“事業(yè)支出”科目,貸記本科目。對(duì)于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位,其無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)時(shí)借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目,貸記本科目。
4.單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán),其轉(zhuǎn)讓收入,借記“銀行存款”科目,貸記“事業(yè)收入”科目,結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本,借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目,貸記本科目。
對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
5.本科目的期末余額為尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。
6.本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)明細(xì)賬。
(二)負(fù)債類(lèi)
第201號(hào)科目 借入款項(xiàng)
1.本科目核算事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。
2.借入款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;歸還本金時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目;支付借款利息,借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目,貸記“銀行存款”科目。
3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。
4.本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。
第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)
1.本科目核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
2.單位開(kāi)出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時(shí),借記“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目,貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi),借記有關(guān)支出或費(fèi)用科目,貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí),借記本科目和有關(guān)支出科目,貸記“銀行存款”科目。
3.各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”,詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱(chēng)以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí),應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。
第203號(hào)科目 應(yīng)付賬款
1.本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)買(mǎi)材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
本科目適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。
2.單位購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù),但貨款尚未支付時(shí),應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證,借記“材料”等有關(guān)科目,貸記本科目。
單位接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單,借記有關(guān)支出(費(fèi)用)科目,貸記本科目。
3.單位償付應(yīng)付賬款時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
單位開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時(shí),借記本科目,貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
4.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。
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