第一章 總 則

　　第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

　　第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。

　　非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

　　第二章 應(yīng)納稅所得額

　　第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷(xiāo)售貨物收入;

　　(二)提供勞務(wù)收入;

　　(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

　　(八)接受捐贈(zèng)收入;

　　(九)其他收入。

　　第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　(一)財(cái)政撥款;

　　(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

　　(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　(二)企業(yè)所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

　　(六)贊助支出;

　　(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　第十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

　　(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。