1、采用應(yīng)付稅款法核算的企業(yè)，計(jì)算的應(yīng)交所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
2、采用納 稅影響會(huì)計(jì)法核算的
借：所得稅（本期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用）
遞延稅款（本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得 稅的影響金額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（本期應(yīng)稅所得和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅）
遞延稅款（本期發(fā)生的時(shí)間 性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額）
3、本期發(fā)生的遞延稅款待以后期間轉(zhuǎn)回時(shí)，如為借方余額
借：所得稅
貸：遞延稅款
如為貸方余額
借：遞延稅款
貸：所得稅
4、采用債務(wù)法核算的，由于稅率變更或開(kāi)征新稅 對(duì)遞延稅款賬面余額的調(diào)整
借：所得稅
貸：遞延稅款
或，
借：遞延稅款
貸：所得稅
5、實(shí)行所得稅先征后返的企業(yè)，實(shí)際收到返還的所得稅
借：銀行存款
貸：所得稅

企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄大全

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù) 繳），年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：
1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所 得稅
2. 繳納季度所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
3．跨年4月30日前匯算清繳， 全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
4．繳納年度 匯算清應(yīng)繳稅款：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
5.　重新分配利潤(rùn)
借： 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
6．年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅 金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
貸：以前年度損益調(diào)整
7.重新分配利潤(rùn)
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng) 收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交 企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
10.免稅企業(yè)也要做分錄：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
借： 應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸：資本公積
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅

　　匯算清繳和會(huì)計(jì)分錄處理

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目有關(guān)資料，計(jì)算出本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將利潤(rùn)總額進(jìn)行調(diào)整，包括彌補(bǔ)上年度虧損，減除已繳納所得稅的投資利潤(rùn)等，調(diào)整后的余額，就構(gòu)成企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額。按本年度應(yīng)納稅所得額乘上規(guī)定的稅率，就得出企業(yè)的應(yīng)納稅額。企業(yè)如果有來(lái)源于境外的所得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。

　　企業(yè)在匯算清繳時(shí)，計(jì)算的實(shí)際全年應(yīng)納稅額多于全年已預(yù)繳的所得稅稅額，其少交的部分，應(yīng)于下一年度繳納時(shí)補(bǔ)繳。

　　計(jì)算出少繳的稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　實(shí)際補(bǔ)繳少繳的稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　多繳的部分，可在下一年度抵繳。

　　3.企業(yè)所得稅減免稅的會(huì)計(jì)處理

　　按照稅法規(guī)定，企業(yè)在享受減免稅優(yōu)惠措施時(shí)，應(yīng)將減、免的應(yīng)納稅額計(jì)算入帳，并按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅額時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　實(shí)行先繳后退的企業(yè)，按規(guī)定交納稅款時(shí)，作如下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)按規(guī)定收到退回的所得稅稅款時(shí)，作如下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　同時(shí)作：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：盈余公積

　　4.上年利潤(rùn)調(diào)整所得稅會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)年度決算報(bào)表經(jīng)有關(guān)部門審核后，對(duì)發(fā)現(xiàn)的上年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果是涉及損益的，應(yīng)對(duì)上年利潤(rùn)總額和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出多繳或少繳所得稅，辦理補(bǔ)繳或退稅手續(xù)。

　　企業(yè)按規(guī)定調(diào)整上年利潤(rùn)，如調(diào)整增加上年利潤(rùn)或調(diào)減上年虧損時(shí)，作如下分錄：

　　借：有關(guān)科目

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　對(duì)調(diào)整增加的利潤(rùn)，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅，作如下分錄：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　實(shí)際繳納所得稅時(shí)，作如下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　調(diào)整減少上年利潤(rùn)或調(diào)整增加上年虧損時(shí)，作如下分錄：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：有關(guān)科目

　　由于調(diào)減利潤(rùn)而應(yīng)退回的稅款，作如下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　按規(guī)定辦理退稅手續(xù)，收回稅款時(shí)，作如下分錄：

　　借：銀行存款