計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　1、計稅依據(jù)

　　個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是個人取得的總收入減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額之后的余額。

　　中國現(xiàn)行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據(jù)所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。其中：(1)對工資、薪金所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得涉及的個人生計費用，采取定額扣除的辦法;(2)個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，涉及生產(chǎn)、經(jīng)營及有關(guān)成本費用的支出，采取會計核算辦法扣除有關(guān)成本、費用或規(guī)定的必要費用;(3)對勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用所得、財產(chǎn)租賃所得，采取定額和定率兩種扣除辦法;(4)利息、股息、紅利所得和偶然所得，不得扣除任何費用。

　　2、應(yīng)納稅額的計算方法

　　(1)、工資、薪金所得的計稅方法

　　應(yīng)納稅所得額

　　工資、薪金所得以個人每月收入額固定減除2000元費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-2000元

　　對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，確定附加減除費用2800元。其個人應(yīng)納稅所得額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-2000元-2800元

　　附加減除費用所適用的具體范圍是：

　　①在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;

　?、趹?yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家;

　?、墼谥袊硟?nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、所得的個人;

　　④財政部確定的其他人員。此外，附加減除費用也適用于華僑和香港、澳門、臺灣同胞。

　　應(yīng)納稅額的計算方法

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　或=(每月收入額-2000元或4800元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　3、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法

　　應(yīng)納稅所得額

　　對于從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商業(yè)戶，其應(yīng)納稅所得額是每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。計算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費用+損失)

　　(l)收入總額

　　個體戶的收入總額，是指個體戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

　　以上各項收入應(yīng)當按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定。

　　(2)準予扣除的項目

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目包括成本、費用及損失。

　　應(yīng)納稅額的計算方法

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)