2.商業(yè)匯票到期收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。其中，出租資產(chǎn)收回款項的，還應當同時借記“其他應付款”科目，按照應繳的稅費，貸記“應繳稅費”科目，按照扣除應繳稅費后的凈額，貸記“應繳財政款”科目。

　　行政單位應當設置“商業(yè)匯票備查簿”，逐筆登記每一筆應收商業(yè)匯票的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號等相關信息資料。商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

　　五、逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的應收賬款應在備查簿中保留登記。

　　(一)轉入待處理財產(chǎn)損溢時，按照待核銷的應收賬款金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

　　(二)已核銷的應收賬款在以后期間收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“應繳財政款”等科目。

　　六、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未收回的應收賬款。

　　1213 預付賬款

　　一、本科目核算行政單位按照購貨、服務合同規(guī)定預付給供應單位(或個人)的款項。行政單位依據(jù)合同規(guī)定支付的定金，也通過本科目核算。行政單位支付可以收回的訂金，不通過本科目核算，應當通過“其他應收款”科目核算。

　　二、本科目應當按照供應單位(或個人)進行明細核算。

　　三、預付賬款應當在已支付款項且尚未收到物資或服務時確認。

　　四、預付賬款的主要賬務處理如下：

　　(一)發(fā)生預付賬款時，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——預付款項”科目;同時，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(二)收到所購物資或服務時，按照相應預付賬款金額，借記“資產(chǎn)基金——預付款項”科目，貸記本科目;發(fā)生補付款項的，按照實際補付的款項，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。收到物資的，同時按照收到所購物資的成本，借記有關資產(chǎn)科目，貸記“資產(chǎn)基金”及相關明細科目。

　　(三)發(fā)生當年預付賬款退回的，借記“資產(chǎn)基金——預付款項”科目，貸記本科目;同時，借記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)費支出”科目。

　　發(fā)生以前年度預付賬款退回的，借記“資產(chǎn)基金——預付款項”科目，貸記本科目;同時，借記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”等科目。

　　五、逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收到所購物資和服務，且無法收回的預付賬款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的預付賬款應在備查簿中保留登記。

　　(一)轉入待處理財產(chǎn)損溢時，按照待核銷的預付賬款金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

　　(二)已核銷的預付賬款在以后期間又收回的，借記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”等科目。

　　六、本科目期末借方余額，反映行政單位實際預付但尚未結算的款項。

　　1215 其他應收款

　　一、本科目核算行政單位除應收賬款、預付賬款以外的其他各項應收及暫付款項，如職工預借的差旅費、撥付給內(nèi)部有關部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。

　　二、本科目應當按照其他應收款的類別以及債務單位(或個人)進行明細核算。

　　三、其他應收款的主要賬務處理如下：

　　(一)發(fā)生其他應收及暫付款項時，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(二)收回或轉銷上述款項時，借記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”或有關支出等科目，貸記本科目。

　　(三)行政單位內(nèi)部實行備用金制度的，有關部門使用備用金以后應當及時到財務部門報銷并補足備用金。財務部門核定并發(fā)放備用金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。

　　四、逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應收款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的其他應收款應在備查簿中保留登記。

　　(一)轉入待處理財產(chǎn)損溢時，按照待核銷的其他應收款金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

　　(二)已核銷的其他應收款在以后期間又收回的，如屬于在核銷年度內(nèi)收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)費支出”科目;如屬于在核銷年度以后收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”等科目。

　　五、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未收回的其他應收款。

　　1301 存貨

　　一、本科目核算行政單位在開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用而儲存的各種物資，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品及未達到固定資產(chǎn)標準的家具、用具、裝具等的實際成本。

　　行政單位接受委托人指定受贈人的轉贈物資，應當通過“受托代理資產(chǎn)”科目核算，不通過本科目核算。

　　行政單位隨買隨用的零星辦公用品等，可以在購進時直接列作支出，不通過本科目核算。

　　二、本科目應當按照存貨的種類、規(guī)格和保管地點等進行明細核算。行政單位有委托加工存貨業(yè)務的，應當在本科目下設置“委托加工存貨成本”科目。出租、出借的存貨，應當設置備查簿進行登記。

　　三、存貨應當在其到達存放地點并驗收時確認。

　　四、存貨的主要賬務處理如下：

　　(一)存貨在取得時，應當按照其實際成本入賬。

　　1.購入的存貨，其成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他使得存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。

　　購入的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——存貨”科目;同時，按照實際支付的金額，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;對于尚未付款的，應當按照應付未付的金額，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“應付賬款”科目。

　　2.置換換入的存貨，其成本按照換出資產(chǎn)的評估價值，加上支付的補價或減去收到的補價，加上為換入存貨支付的其他費用(運輸費等)確定。

　　換入的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——存貨”科目;同時，按實際支付的補價、運輸費等金額，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　3.接受捐贈、無償調入的存貨，其成本按照有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本應當按照評估價值加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)評估的，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據(jù)也未經(jīng)評估，其同類或類似存貨的市場價格無法可靠取得，該存貨按照名義金額入賬。